财稅〔2018〕98号 各省、自治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)财政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)稅務(wù)局,新(xīn)疆生産建設兵團财政局: 根據第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議(yì)審議(yì)通過的(de)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的(de)決定》,現就2018年第四季度納稅人适用(yòng)個(gè)人所得稅減除費用(yòng)和稅率有關問題通知如下: 一、關于工資(zī)、薪金所得适用(yòng)減除費用(yòng)和稅率問題 對納稅人在(zài)2018年10月1日(含)後實際取得的(de)工資(zī)、薪金所得,減除費用(yòng)統一按照(zhào)5000元/月執行(xíng),并按照(zhào)本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應納稅額。對納稅人在(zài)2018年9月30日(含)前實際取得的(de)工資(zī)、薪金所得,減除費用(yòng)按照(zhào)稅法修改前規定執行(xíng)。 二、關于個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者的(de)生産經營所得計(jì)稅方法問題 (一)對個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的(de)生産經營所得,減除費用(yòng)按照(zhào)5000元/月執行(xíng),前三季度減除費用(yòng)按照(zhào)3500元/月執行(xíng)。 (二)對個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的(de)生産經營所得,用(yòng)全年應納稅所得額分别計(jì)算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照(zhào)稅法修改前規定的(de)稅率和前三季度實際經營月份的(de)權重計(jì)算,應納第四季度稅額按照(zhào)本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改後規定的(de)稅率)和第四季度實際經營月份的(de)權重計(jì)算。具體計(jì)算方法: 1.月(季)度預繳稅款的(de)計(jì)算。 本期應繳稅額=累計(jì)應納稅額-累計(jì)已繳稅額 累計(jì)應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以後稅額 應納10月1日以前稅額=(累計(jì)應納稅所得額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算扣除數(shù))×10月1日以前實際經營月份數(shù)÷累計(jì)實際經營月份數(shù) 應納10月1日以後稅額=(累計(jì)應納稅所得額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算扣除數(shù))×10月1日以後實際經營月份數(shù)÷累計(jì)實際經營月份數(shù) 2.年度彙算清繳稅款的(de)計(jì)算。 彙繳應補退稅額=全年應納稅額-累計(jì)已繳稅額 全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額 應納前三季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算扣除數(shù))×前三季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù) 應納第四季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算扣除數(shù))×第四季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù) 三、《财政部 國家稅務(wù)總局關于調整個(gè)體工商戶業主
個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者個(gè)人所得稅費用(yòng)扣除标準的(de)通知》(财稅〔2011〕62号)自2018年10月1日起廢止。 1、個(gè)人所得稅稅率表一(工資(zī)薪金所得适用(yòng)) 級數(shù) | 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) | 1 | 不(bù)超過3000元的(de) | 3% | 0 | 2 | 超過3000元至12000元的(de)部分 | 10% | 210 | 3 | 超過12000元至25000元的(de)部分 | 20% | 1410 | 4 | 超過25000元至35000元的(de)部分 | 25% | 2660 | 5 | 超過35000元至55000元的(de)部分 | 30% | 4410 | 6 | 超過55000元至80000元的(de)部分 | 35% | 7160 | 7 | 超過80000元的(de)部分 | 45% | 15160 |
2、個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的(de)生産、經營所得和對企事業單位的(de)承包經營、承租經營所得适用(yòng)) 級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) | 1 | 不(bù)超過30000元的(de) | 5% | 0 | 2 | 超過30000元至90000元的(de)部分 | 10% | 1500 | 3 | 超過90000元至300000元的(de)部分 | 20% | 10500 | 4 | 超過300000元至500000元的(de)部分 | 30% | 40500 | 5 | 超過500000元的(de)部分 | 35% | 65500 |
财政部 稅務(wù)總局 2018年9月7日
|