财稅〔2018〕98号

各省、自治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)财政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)稅務(wù)局，新(xīn)疆生産建設兵團财政局：

　　根據第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議(yì)審議(yì)通過的(de)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的(de)決定》，現就2018年第四季度納稅人适用(yòng)個(gè)人所得稅減除費用(yòng)和稅率有關問題通知如下：

　　一、關于工資(zī)、薪金所得适用(yòng)減除費用(yòng)和稅率問題

　　對納稅人在(zài)2018年10月1日（含）後實際取得的(de)工資(zī)、薪金所得，減除費用(yòng)統一按照(zhào)5000元/月執行(xíng)，并按照(zhào)本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應納稅額。對納稅人在(zài)2018年9月30日（含）前實際取得的(de)工資(zī)、薪金所得，減除費用(yòng)按照(zhào)稅法修改前規定執行(xíng)。

　　二、關于個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者的(de)生産經營所得計(jì)稅方法問題

　　（一）對個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的(de)生産經營所得，減除費用(yòng)按照(zhào)5000元/月執行(xíng)，前三季度減除費用(yòng)按照(zhào)3500元/月執行(xíng)。

　　（二）對個(gè)體工商戶業主、個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的(de)生産經營所得，用(yòng)全年應納稅所得額分别計(jì)算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照(zhào)稅法修改前規定的(de)稅率和前三季度實際經營月份的(de)權重計(jì)算，應納第四季度稅額按照(zhào)本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改後規定的(de)稅率）和第四季度實際經營月份的(de)權重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

　　1.月（季）度預繳稅款的(de)計(jì)算。

　　本期應繳稅額=累計(jì)應納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　累計(jì)應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以後稅額

　　應納10月1日以前稅額=（累計(jì)應納稅所得額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經營月份數(shù)÷累計(jì)實際經營月份數(shù)

　　應納10月1日以後稅額=（累計(jì)應納稅所得額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算扣除數(shù)）×10月1日以後實際經營月份數(shù)÷累計(jì)實際經營月份數(shù)

　　2.年度彙算清繳稅款的(de)計(jì)算。

　　彙繳應補退稅額=全年應納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

　　應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規定的(de)稅率-稅法修改前規定的(de)速算扣除數(shù)）×前三季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù)

　　應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後規定的(de)稅率-稅法修改後規定的(de)速算扣除數(shù)）×第四季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù)

　　三、《财政部 國家稅務(wù)總局關于調整個(gè)體工商戶業主 個(gè)人獨資(zī)企業和合夥企業自然人投資(zī)者個(gè)人所得稅費用(yòng)扣除标準的(de)通知》（财稅〔2011〕62号）自2018年10月1日起廢止。

1、個(gè)人所得稅稅率表一（工資(zī)薪金所得适用(yòng)）

2、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的(de)生産、經營所得和對企事業單位的(de)承包經營、承租經營所得适用(yòng)）

　　财政部　稅務(wù)總局
2018年9月7日